Новые и старые налоги в Азербайджане: как это работает?

Азербайджанской налоговой системе пришлось «переварить» 201 поправку в налоговый кодекс всего за две недели — с 16 декабря до 1 января. Оказалось, что это сложно не только для налогоплательщиков, но и для самого министерства налогов.

Чтобы стало понятно, что же произошло, нужно сначала объяснить, что такое налоговая система и как она работает.

Теория: что такое налоги и как они работают

Основные принципы налогообложения, используемые в наше время практически в любом государстве мира, были сформированы еще Адамом Смитом в 1776 году. И все это время обсуждалось, нужны ли налоги, важны ли они и стоит ли их платить.

[toggle title=»Что такое налоги»]Согласно теории, налоги – это индивидуальные, обязательные, безвозмездные, невозвратные, собираемые на регулярной основе платежи, взыскиваемые уполномоченными государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах. Под удовлетворением потребностей государства подразумеваются не потребности отдельных чиновников или служащих, а общественные потребности.[/toggle]

С развитием истории стало понятно, что не все граждане могут обеспечить себе безопасность, заплатить за образование и лечение, но положение страны зависит от благосостояния всех ее граждан, а не отдельных героев. Грубо говоря, налоги — это плата государству за то, что оно нас защищает от внешних врагов и преступности, обеспечивает доступ к здравоохранению и образованию.

Хотя, согласно классической рыночной теории, государство не должно вмешиваться в те сферы, где существует рынок, но тогда в обществе действовал бы своеобразный «закон джунглей» и неспособные заработать достаточно денег люди, грубо говоря, умерли бы от голода и болезней.

Порядок и условия взимания налогов описаны в налоговом кодексе. В основе этого порядка лежат определенные принципы, которые и указываются в кодексе. Адам Смит в «Богатстве народов» сформировал 4 основных принципа:

[yes_list]

•  принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
•  принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;
•  принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
• принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов. Иными словами, расходы на сбор самого налога не должны превышать определенный уровень дохода от него. Согласно некоторым исследованиям, нормальным считается уровень в 7%.

[/yes_list]

Эти принципы в азербайджанском налоговом кодексе дополняются еще несколькими:

[yes_list]

• [toggle title=» принцип экономической обоснованности.»]Нельзя ввести налог, не объяснив, зачем он нужен: к примеру, импортные акцизы на кожу были введены с целью стимулирования внутреннего производства кожи в Азербайджане.[/toggle]
• [toggle title=» принцип не препятствовать реализации прав и свобод, указанных в Конституции. «]Подразумевает, что налог никак не должен нарушать права граждан на предпринимательскую деятельность, свободу передвижения и иные. Как раз вокруг этих пунктов и возникают споры. К примеру, 1%-ый налог на обналичивание средств юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями фактически препятствуют свободной предпринимательской деятельности – обязывая тебя держать все деньги на счетах, и это не единственный такой налог. Правительство это обосновывает необходимостью препятствовать спекуляции и контролю над денежными потоками, но в конечном итоге это приводит к ослаблению банковской системы и возникновению множества легальных, но сомнительных путей вывода капитала из страны. [/toggle]
• [toggle title=»принцип взимания одного и того же налога только один раз.»]Подразумевает, что экономический субъект не должен платить один и тот же налог с одного и того же источника более одного раза. В данном случае споры вызывает как раз вышеуказанный 1%-ный налог на обналичивание, потому что если это упрощенный налог, то как же быть тем субъектам, которые и так уплачивают упрощенный налог по другой ставке, заново платить? Иными словами, министерство налогов вправе с вас требовать имущественный налог, налог на прибыль и НДС, но не вправе требовать какой-то из них уплатить два раза, вне зависимости от ставки и т. п. [/toggle]
• [toggle title=» принцип не допускать дискриминацию по любым признакам.»] Подразумевает запрет дискриминации с точки зрения религии, нации и т.п., а также собственности и сферы деятельности: все должны платить одни и те же налоги. Преимущества могут предоставляться лишь в случае необходимости экономического стимулирования.[/toggle]
• [toggle title=» принцип преимущества налогоплательщика.»]Подразумевает, что спорные моменты решаются в пользу налогоплательщика.[/toggle]

[/yes_list]

Налоговые реформы и здравый смысл

А теперь вернемся к новым налогам. Все они призваны, грубо говоря, увеличить поступления в бюджет, чтобы помочь стране справиться с кризисом. Это такие новые налоги, как регулярный налог для певцов на свадьбах и уборщиц, пошлины на импорт автомобилей и драгоценностей и далее длинный список других нововведений.

Соответствуют ли они принципам, прописанным в налоговом кодексе?

Не вполне. К примеру, одной из основных проблем реализованных налоговых реформ стал вычет НДС с услуг, оказанных иностранными компаниями, не являющимся налоговыми агентами (то есть, не платят налоги в нашей стране). Поправки в силе с января, а банки и министерство налогов все еще обсуждают механизм вычета налогов: оказалось, что невозможно по платежным документам отличить товар от услуги, потому что министерство не позаботилось о соответствующих изменениях в порядке ведения отчетности.

Проблема возникла с внутренними услугами (то есть, когда здешний филиал иностранной компании работает в Азербайджане) или покупкой товаров за рубежом. Последнее, в принципе, не должно облагаться НДС, но банки стали решать по-своему: в итоге, оплату услуг даже местного UberTaxi некоторые определяли, как услуги иностранного резидента и вычитывали налоги.

Теперь перед минналогов стоят две 2 задачи: срочное создание механизма и решение возникающих из-за отсутствия четкого механизма проблем.

Суть в том, что по какой-то причине мало кто решал спорный вопрос в пользу налогоплательщика, хотя этот принцип и указан в налоговом кодексе.

Итак, ряд нововведений и механизм их реализации нарушает основные принципы налогообложения. В оправдание этого, многие ссылаются на то, что превыше всего функции налогов, а не эти самые принципы.

Азербайджан — почти Великобритания?

У налогов есть две основные функции: фискальная и экономическая. Фискальная — тот самый сбор денег в бюджет для обеспечения всяческой защиты населению, о котором мы уже говорили. Экономическая функция налогов означает, что понижая или повышая ставки налогов, можно помочь развитию экономики, например, усложнить ввоз в страну каких-то товаров, чтобы у местных производителей было больше шансов преуспеть на рынке. Или снизить налоги для предпринимателей на какое-то время, чтобы малый бизнес «встал на ноги» и начал приносить прибыль. Теория, согласно которой при помощи налогов можно стимулировать экономическое развитие, далеко не нова и принята сейчас повсеместно.

Обычно говорят, что чем ниже налоговая нагрузка, вычисляемая как отношение совокупных выплачиваемых налогов к среднему доходу по стране, тем лучше развивается экономика. Азербайджану в этом смысле хвастаться нечем. У нас налоговая нагрузка составляет 39% (в Грузии 16%, а в Армении 20%). Правда, мы ненамного опережаем Великобританию с ее 37%.

Но есть один важный момент. Налоговая нагрузка в Кувейте составляет 11%, но инвесторы все равно туда не рвутся.

В России подоходный налог ниже, чем в Великобритании, но капитал течет пока что в обратном направлении.

Важную роль играют правовые основы. Налоговый кодекс Великобритании состоит почти из 15 тысяч страниц. Там просто невообразимая для наших налоговиков система «дифференциации» различных видов деятельности и ставок. Хоть значительная часть этого фолианта и сохранилась с XVIII-XIX веков, но многое было привнесено и в последние десятилетия. Потому что возникло огромное количество новых сфер деятельности, они потребовали новых законов, и кодекс был реформирован с тщательной проработкой всех деталей.

Как итог, Великобритания в наше время — один из центров мирового капитала.

Что изменилось для предпринимателей?

В целом, любые налоговые реформы проводятся для осуществления 2 основных целей: перевода реально существующих процессов в правовое поле и стимулирования инвестиций и предпринимательской деятельности.

Так, некоторые из реформ азербайджанского министерства налогов перевели реальные процессы в правовое поле.

К примеру, в налоговый кодекс внесена статья об электронных услугах, электронных накладных. В статью 89.10 об описи имущества добавили пункт о необходимости фотографий, хотя раньше были нужны лишь протокол и опись.

Такое же развитие можно наблюдать в статье 90.3.4 об организации аукционов, куда был добавлен пункт о возможности размещения объявления в интернете или соцсетях. Раньше объявление могло быть размещено лишь в зарегистрированных СМИ. Таким образом, министерство налогов приняло во внимание развитие технологий и современные реалий.

Далее о реформах. В налоговом кодексе существовал список предприятий, у которых не требовали работать с кассовыми аппаратами, например, маленькие парикмахерские. Теперь из этого списка исключили 29 видов деятельности, оставив пять. Однако же, и до этого, из-за излишнего «служебного рвения» сотрудников министерства, предприниматели все равно использовали кассы для отчетности, не зная о послаблениях, которые им были положены. Так что теперь для них ничего не изменится.

Непонятно только, как будут предоставлять чеки за услуги канализации (а эти предприятия тоже исключены из списка и у них должны быть кассовые аппараты).

Еще одна группа поправок внесена в Кодекс, чтобы облегчить жизнь крупных торговых сетей. На ритейлеров приходится 80% налоговых выплат, и еще с 2016 года они добивались возможности платить НДС только с торговой наценки, а не со всей суммы стоимости сельскохозяйственной продукции (которая сама по себе — ее производство — в Азербайджане НДС не облагается). Это позволит снизить и розничные цены.

Для этого министерство налогов наконец-то включило в налоговый кодекс такие понятия, как сельхозпродукция, оптовая и розничная торговля, торговая наценка и трансферная цена. Иными словами, то, что существовало в реальности, теперь отразилось и в налоговом кодексе, а то азербайджанская система налогообложения уж слишком буквально следовало принципу универсальности налоговой системы: и парикмахер, и банк платили один и тот же налог.

Странная амнистия

Под влиянием какой-то «эйфории» от налоговых реформ, правительство также объявило о «налоговой амнистии». Но и тут произошла подмена понятий.

Под т.н. «амнистию» даже не попала сумма налога, а лишь начисленные за неуплату проценты и финансовые санкции, и то не полностью. В реальности это обычно называют списанием долгов. Министерство налогов просто «решило свои вопросы» с разными государственными органами (поставщики коммунальных услуг, которые задолжали бюджету значительные суммы) и пришло к изначальной точке отсчета – списывая санкции и проценты, оставляя лишь саму сумму.

В список вошли немало предприятий, которые должны быть приватизированы в текущем году. Видимо, это сделано также для улучшения их положения, а то бездействующее предприятие, требующее немалых инвестиций и в дополнение с огромной налоговой задолженностью – не бог весть какой привлекательный объект для приватизации.

Что изменится для простых людей?

Для увеличения объема вкладов в банках и инвестирования в ценные бумаги, правительство на 7 лет освободило граждан от налога на дивиденды.

Для реализации реформы медицинского страхования, соответствующая структура и государственные медицинские учреждения освобождены от налога на прибыль.

Если раньше любители тотализаторов платили 10% с выигрышей, то теперь будут платить 10% с выигрыша за вычетом суммы, на это потраченной.

Освободили от налогов импорт и продажу зерна, муки, производство и продажу хлеба, продажу птичьего мяса и токсичные активы банков. Все это — сроком на 3 года.

Что касается певцов и горничных, о которых многие беспокоились, в каком-то смысле их жизнь должна стать легче: теперь министерство налогов не будет за ними «охотиться», но лишь требует ежемесячной оплаты в бюджет. В зависимости от того, чем ты занимаешься (от сапожника до частного водителя, от фотографа до ведущего на свадьбе) будешь платить соответствующий ежемесячный налог (от 5 до 60 манатов в зависимости от места и вида деятельности). Правда, их обязали выдавать чеки и квитанции. Интересно, как певец будет выдавать чек за то, что спел на свадьбе.

Рынок, которого нет

Что касается стимулирования экономики, минналогов предложило ряд довольно своеобразных мер. Министерство задумалось о развитии местных аналогов «электронных кошельков», которых пока в Азербайджане нет, и ввело 10%-ный налог на перевод при перечислении денег из Азербайджана в иностранные «электронные кошельки». Очевидно, это должно стимулировать бурное развитие рынка «электронных кошельков» в Азербайджане, но пока этого не случилось — нечему развиваться. За неимением рынка.

Министерство налогов вспомнило и о производителях автомобилей. Помнится, в прошлом году даже министерство труда путем госзаказов стимулировало расширение производства на азербайджанском автомобильном заводе NAZ Lifan, о них говорил и президент, но оказалось, что мало господдержки. Так, предприятие в 2016 году произвело 270 автомобилей против 725 в 2015 году. При этом, из 270 произведенных 140 остались на складах.

Но министерство налогов не отчаивается: оно повысило акцизы на импортные автомобили. Правда, акцизы на импорт основных конкурентов продукции Naz Lifana, автомобилей с мощностью двигателей до 2 литров, никак не изменились. А на остальные акцизы повысились в среднем в 2,25 раза.

Интересно, что в 2 раза повышены акцизы и на яхты, алмазы, золото. Но, учитывая уровень благосостояния населения, этот момент мало кого интересует.